Переход на ФСБУ 25/2018 в учете лизингополучателя в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ПРОФ 3.0 (без дисконтирования)

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год все арендованное имущество необходимо учитывать в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н). В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 учет арендованного имущества в соответствии с ФСБУ 25/2018 поддерживается с релиза 3.0.93

Подробнее о возможных способах перехода и необходимых действиях перед осуществлением перехода можно прочитать в статье «Учет арендованного имущества в соответствии с ФСБУ 25/2018 в 1С:Бухгалтерия предприятия ПРОФ 3.0.»

В данной статье будет разобран сам процесс перехода на ФСБУ 25 в учете лизингополучателя:

- если до перехода арендованное имущество числилось на балансе лизингополучателя

- если до перехода арендованное имущество числилось на балансе лизингодателя

Оба варианта будут разобраны на следующем примере:

Организация «Наша организация» заключила договор лизинга с лизингодателем сроком на 20 месяцев. Объектом лизинга является автомобиль стоимостью 780 000 руб. (в том числе НДС 130 000 руб.). По договору общая сумма платежей составляет 1 320 000 руб. (в том числе НДС 220 000 руб.)

Выкупная стоимость предмета лизинга составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.)

Передача предмета лизинга – 10.02.2021.

Право собственности на автомобиль переходит к лизингополучателю по окончанию срока договора.

График платежей:

Организация использует общую систему налогообложения

Учет налоговых активов и обязательств ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц

ФСБУ 25/2018 применяется с 2022 года

СПИ для НУ и БУ установленный лизингополучателем равен 50 месяцам.

Способ начисления амортизации в БУ и НУ – линейный

До перехода на ФСБУ арендованное имущество числилось на балансе лизингополучателя

На момент перехода (31.12.2022):

- справедливая стоимость равна стоимости приобретения автомобиля лизингодателем 650 000 руб.

- начисленная амортизация составляет: в БУ 220 000 руб. (1 100 000 руб. / 50 мес. *10 мес.), в НУ 130 000 руб. (650 000 руб. / 50 мес. * 10 мес.)

- уплаченный выкупной платеж 66 000 руб. (6000 руб. * 11 мес.)

- сумма будущих лизинговых платежей, в том числе сумма выкупной стоимости 594 000 руб. (в том числе НДС 99 000 руб.)

При переходе на ФСБУ 25/2018 применяется упрощенный метод перехода без применения дисконтирования, обязательство по аренде оценивается как сумма будущих арендных платежей.

В программе 1С:Бухгалтерия необходимо создать документ «Поступление в лизинг» (ОС и НМА).

Документ должен быть создан до выполнения регламентных операций по закрытию декабря.

Дата документа – это последний день года, предшествующий переходу на ФСБУ 25, т.е. 31.12.2021. При вводе документа нужной датой проставляется флаг «Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды», который свидетельствует о том, что документов вводятся остатки по предмету лизинга в связи с переходом на ФСБУ 25, если вы используете документ для отражения поступления предмета лизинга – флаг устанавливать не нужно.

Далее необходимо заполнить реквизиты документа: Контрагент, Договор, Дата окончания – это дата окончания договора лизинга.

В поле «Налоговый учет имущества» необходимо выбрать:

Лизингодатель – если имущество числилось на балансе лизингодателя

Лизингополучатель – если имущество числилось на балансе лизингополучателя, в данном примере мы выбираем этот вариант.

Также заполняем счет расчетов с лизингодателем.

Заполнение табличной части:

Предмет аренды – необходимо выбрать предмет аренды по договору;

Сумма остатка – необходимо указать сумму остатка платежей по договору лизинга без НДС, в нашем примере это – 495 000 руб.

Справедливая стоимость – стоимость приобретения предмета лизинга лизингодателем – 650 000 руб.

Никаких проводок по бухгалтерскому учету документ не делает.

Далее необходимо закрыть декабрь с проведение регламентной операции «Переход на ФСБУ 25/2018».

Разберем сформировавшиеся проводки:

Дт 02.03 Кт 01.03 – Списание начисленной амортизации по предмету лизинга

Дт 84.01 Кт 01.03 – Первоначальная стоимость предмета лизинга (без НДС) за вычетом начисленной амортизации и справедливой стоимости (1 100 000 – 220 000 – 650 000 = 230 000 руб.)

Дт 09 Кт 84.01 – Признание отложенного налогового актива (ОНА). Рассчитывается как разница стоимости в БУ и НУ (остаток по счету 01.К) умноженная на 20 % = 17 000 * 20% = 3 400 руб.

Дт 84.01 Кт 77 – Уменьшение ОНО. Рассчитывается как разница первоначальной стоимости предмета лизинга по договору, начисленной амортизации и справедливой стоимости (проводка № 2) и суммы с которой признан ОНА в проводке № 3 (остаток по счету 01.К) умноженная на 20 % = (230 000 – 17 000) *20% = 42 600 руб.

До перехода на ФСБУ арендованное имущество числилось на балансе лизингодателя

На момент перехода (31.12.2022):

- справедливая стоимость равна стоимости приобретения автомобиля лизингодателем 650 000 руб.

- уплаченный выкупной платеж 66 000 руб. (6000 руб. * 11 мес.)

- сумма будущих лизинговых платежей, в том числе сумма выкупной стоимости 594 000 руб. (в том числе НДС 99 000 руб.)

При переходе на ФСБУ 25/2018 применяется упрощенный метод перехода без применения дисконтирования, обязательство по аренде оценивается как сумма будущих арендных платежей.

В программе 1С:Бухгалтерия необходимо создать документ «Поступление в лизинг» (ОС и НМА).

Документ должен быть создан до выполнения регламентных операций по закрытию декабря.

Дата документа – это последний день года, предшествующий переходу на ФСБУ 25, т.е. 31.12.2021. При вводе документа нужной датой проставляется флаг «Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды», который свидетельствует о том, что документов вводятся остатки по предмету лизинга в связи с переходом на ФСБУ 25, если вы используете документ для отражения поступления предмета лизинга – флаг устанавливать не нужно.

Далее необходимо заполнить реквизиты документа: Контрагент, Договор, Дата окончания – это дата окончания договора лизинга.

В поле «Налоговый учет имущества» необходимо выбрать:

Лизингодатель – если имущество числилось на балансе лизингодателя, в данном примере мы выбираем этот вариант

Лизингополучатель – если имущество числилось на балансе лизингополучателя.

Также заполняем счет расчетов с лизингодателем, материально-ответственное лицо, а также способ отражения расходов по амортизации и арендным платежам в НУ.

Заполнение табличной части:

Предмет аренды – необходимо выбрать предмет аренды по договору

Сумма остатка – необходимо указать сумму остатка платежей по договору лизинга без НДС, в нашем примере это – 495 000 руб.

Справедливая стоимость – стоимость приобретения предмета лизинга лизингодателем – 650 000 руб.

Никаких проводок по бухгалтерскому учету документ не делает.

Далее необходимо закрыть декабрь с проведение регламентной операции «Переход на ФСБУ 25/2018».

Разберем сформировавшиеся проводки:

Дт 01.03 Кт 76.07.1 – Сформирована стоимость ППА и ОА (сумма будущих лизинговых платежей и выкупной стоимости без учета НДС)

Дт 01.К Кт 76.07.1 – Отражение стоимости предмета лизинга в НУ, рассчитывается аналогично проводке № 1

Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 – Сумма НДС с будущих лизинговых платежей

Дт 01.03 Кт 84.01 – Корректировка стоимости ППА до величины справедливой стоимости за счет нераспределенной прибыли (495 000 – 650 000 = (- 155 000 руб.)). Если стоимость ППА выше справедливой стоимости, то проводка будет: Дт 84.01 Кт 01.03, если стоимость ППА ниже справедливой стоимости, то будет сформирована обратная проводка, как в нашем случае.

Дт 09 Кт 84.01 – Признание ОНА. Рассчитывается как сумма будущих лизинговых платежей, умноженная на 20 % = 495 000 * 20% = 99 000 руб.

Дт 84.01 Кт 77 – Признание ОНО. Рассчитывается как справедливая стоимость ППА * 20 % = 650 000 * 20% = 130 000 руб.

После перехода на ФСБУ 25/2018 необходимо списать ранее оприходованное ОС с забалансового счета 001.

Списание проводится документом «Операция» (Операции – Операции, введенные вручную).

В документе формируем проводку Кт 001